Kripto Varlıklara Yeni Vergi Düzeni: İşlem Vergisi ve Tevkifat Oranları Resmen Açıklandı

Kripto Varlıklara İlişkin Yeni Vergi Düzenlemeleri TBMM'ye Sunuldu

AK Parti milletvekillerinin imzasıyla TBMM Başkanlığına sunulan Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi, ekonomiye ilişkin önemli düzenlemeleri içeriyor. Kanun teklifi kapsamında Gider Vergileri Kanunu'nda yapılacak değişiklikle, kripto varlık işlem vergisi ihdas edilmesi öngörülüyor.

Kripto Varlık İşlem Vergisinin Detayları

Teklifle, kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen kripto varlık satış ve transfer işlemleri kripto varlık işlem vergisine tabi tutulacak. Bu vergiyi doğuran olay, kripto varlığın satışı veya transferi olarak belirlenirken, mükellef pozisyonunda kripto varlık hizmet sağlayıcıları yer alacak. Uygulamada, kripto varlık işlem vergisi, işlem tutarı veya transfer anındaki rayiç değer üzerinden on binde 3 (binde 0.3) oranında hesaplanacak ve bu matrahtan herhangi bir gider ya da vergi indirimi yapılmayacak.

Aylık olarak hesaplanan bu vergi, izleyen ayın 15. gününe kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine beyan edilip ödenecek.

Vergilendirme Esasları ve Yetkiler

Düzenlemede, kripto varlıklara ilişkin tanımlama ve hükümler Sermaye Piyasası Kanunu esaslarına göre yapılacak. Cumhurbaşkanı, işlem vergisi oranını her bir işlem türü için ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirme ya da beş katına kadar artırma yetkisine sahip olacak. Ayrıca, Hazine ve Maliye Bakanlığı da uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleyecek. Bu hüküm, kanunun yayımından itibaren ikinci ay başında yürürlüğe girecek.

Gelir Vergisi Kanununda Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi

Kanun teklifiyle Gelir Vergisi Kanunu'na yeni bir madde eklenerek kripto varlıkların vergilendirilmesi sistematı geliştirilecek. Sermaye Piyasası Kanunu'na tabi platformlarda yapılan kripto varlık işlemlerinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden, platformlar tarafından takvim yılındaki üçer aylık dönemler için %10 oranında vergi tevkifatı uygulanacak.

Vergi mükellefinin gerçek veya tüzel kişi olması, tam ya da dar mükellefiyet durumu veya vergiden muafiyet gibi unsurlar tevkifat oranını etkilemeyecek. Alım-satım işlemlerinde “ilk giren ilk çıkar” yöntemi ile alış bedelleri tespit edilerek tevkifat matrahının hesaplanması sağlanacak. Ayrıca, dönem içinde aynı türden kripto varlıkla çoklu işlemler yapıldığında bunlar bir işlem olarak değerlendirilecek, zararlar ise yalnızca aynı varlık kazancından mahsup edilecek.

Platformların Beyan ve Sorumluluğu

Kripto varlık alım satımına aracılık eden platformlar, ellerindeki bilgi ve belgeler doğrultusunda vergi tarhiyatından sorumlu olacaklar. Yanlış veya eksik beyan edilmesi durumunda platform adına gerekli işlemler gerçekleştirilecek. Tevkif edilen vergiler, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen beyanname ile izleyen ayın 26'sına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip ödenecek.

Vergilendirme Oranlarında Değişiklik Yetkisi

Cumhurbaşkanı, vergi tevkifat oranı olan %10’u kripto varlık türleri, elde tutulma süresi, kazanç ya da irat türleri gibi kriterlere göre sıfıra kadar indirebilecek veya bir katına kadar artırabilecek. Hazine ve Maliye Bakanlığı ise uygulama usul ve esaslarını düzenleyerek verginin tahsilinden kimlerin sorumlu olacağını belirleyecek. Bu düzenleme de yayım tarihinden itibaren ikinci ay başında yürürlüğe girecek.

Diğer Önemli Düzenlemeler

Yükseköğretim Kanunu’nda yapılan değişiklikle vakıf üniversiteleri bünyesindeki sağlık kuruluşları, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden çıkarılacak. Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamındaki değişikliklerle, konut kiralamaları kısmi istisna kapsamına alınırken, kripto varlık teslimatları Katma Değer Vergisi’nden istisna tutulacak. Ayrıca, kamu yararına kamulaştırılan taşınmazların devri de KDV istisnası kapsamında değerlendirilecek.

İşsizlik Sigortası Kanunu'nda yer alan yeni yetkiyle Cumhurbaşkanı, işsizlik sigortası primindeki devlet payını yüzde 1’den başlayarak yarısına kadar artırıp azaltabilecek.