TBMM'den Kripto Varlıklara Yeni Vergi Düzenlemesi: İşlem Vergisi ve Gelir Vergisi Kuralları Netleşti

TBMM'den Kripto Varlık İşlem Vergisi ve Gelir Vergisi Düzenlemesi

Türkiye Büyük Millet Meclisi Plan ve Bütçe Komisyonu, ekonomiye yönelik birçok düzenlemeyi içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifini kabul etti. Bu teklif kapsamında özellikle kripto varlıklara ilişkin vergilendirme konusunda önemli değişikliklere gidildi.

Kripto Varlık İşlem Vergisi Uygulaması

Teklif ile Gider Vergileri Kanunu’nda yapılan düzenlemeye göre, kripto varlık işlemlerinden yeni bir kripto varlık işlem vergisi alınacak. Kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen ya da aracılık edilen kripto varlık satış ve transferleri bu vergiye tabi olacak. Vergi oranı, işlem tutarı ya da transfer anındaki rayiç değer üzerinden binde 3 olarak uygulanacak ve vergi matrahından herhangi bir gider ya da vergi indirimi yapılamayacak.

Ödenecek vergi, her ayın işlemleri için takip eden ayın 15’ine kadar ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenecek. Bu kapsamda, Sermaye Piyasası Kanunu’nda yer alan tanımlamalar esas alınacak ve Cumhurbaşkanı vergi oranlarını sıfıra kadar indirebilecek ya da beş katına kadar artırabilecek yetkiye sahip olacak.

Gelir Vergisi Kanunu’na Kripto Varlık Kazançları Düzenlemesi

Gelir Vergisi Kanunu’na eklenecek "Kripto varlıkların vergilendirilmesi" maddesiyle, Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi platformlarda kripto varlık işlemlerinden elde edilen kazançlar üzerinden yüzde 10 oranında vergi tevkifatı yapılacak. Bu tevkifat, kazancın sahibi gerçek veya tüzel kişi, vergi mükellefi olup olmaması ya da kazancın vergiden muaf olup olmaması gibi durumlardan bağımsız olarak uygulanacak.

Alım-satım işlemlerinde ilk giren ilk çıkar yöntemi esas alınarak alış bedelleri ve satış tutarları dikkate alınacak. Ayrıca, aynı türden kripto varlıklar içinde birden fazla alım-satım yapılması durumunda işlemler tek işlem olarak kabul edilecek ve zararlar sadece aynı yıl içindeki kazançlardan mahsup edilebilecek.

Kripto varlıklar başka platformlara aktarıldığında alış bedeli ve tarihleri yeni platforma bildirilecek. Platformlar, tevkif ettikleri vergileri aylık beyanname ile ilgili vergi dairesine bildirecek ve ödeyecek.

Kripto Varlıkların Diğer Vergilendirme Hususları

Teklife göre, Sermaye Piyasası Kanunu dışındaki platformlarda gerçekleştirilen kripto işlemleriyle elde edilen gelirler yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilecek. Ayrıca, kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançların değer artışı ve ticari kazanç kapsamlarında vergilendirilmesi sağlanacak.

Kripto varlık işlem vergisine tabii işlemler KDV’den istisna tutulurken, kripto işlemlere ilişkin reklam ve ilan giderleri gelir vergisi mükelleflerinin ticari kazanç tespitinde gider olarak kabul edilmeyecek.

Diğer Öne Çıkan Düzenlemeler

Vakıf üniversiteleri bünyesindeki sağlık hizmeti sunan kuruluşlar kurumlar vergisi muafiyetinden çıkarılacak ve bu hüküm 2027 yılından itibaren yürürlüğe girecek. Ayrıca, işsizlik sigortası primi devlet payında Cumhurbaşkanına artırım veya indirim yetkisi verilerek esneklik sağlanacak.

Düzenlemenin Yürürlük Tarihleri ve Yetkiler

Kanundaki tüm kripto varlıkla ilgili düzenlemeler, yayım tarihinden itibaren ikinci ay başında yürürlüğe girecek. Cumhurbaşkanı ve Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi oranları, usul ve esaslar ile vergiye tabi tarafların sorumlulukları konusunda gerekli düzenlemeleri yapmaya yetkili kılındı.