Yurt Dışındaki Varlıklar İçin Büyük Vergi Düzenlemesi: 31 Temmuz 2027'ye Kadar Bildirenlere Vergi Muafiyeti

Yurt Dışındaki Varlıkların Bildiriminde Vergisel Avantajlar

Vergiye yönelik önemli düzenlemeleri içeren "Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" kapsamında, gerçek veya tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirmesi durumunda, bu varlıklara ilişkin vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak. Bu düzenleme ile vergiye gönüllü uyumun artırılması ve yurt dışındaki varlıkların Türkiye ekonomisine kazandırılması hedeflenmektedir.

Kurumlar Vergisi Oranında Özel Düzenlemeler

Kanun teklifi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na da önemli değişiklikler getiriliyor. Sanayi sicil belgesine sahip, fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların sadece üretimden elde ettikleri kazançlarına %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Aynı şekilde zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumların da bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar bu oranla vergilendirilecek. Ancak bu kazançlar için ihracat kazançlarına uygulanan ek %5 indirimi geçerli olmayacak. Bu düzenleme 2027’den itibaren başlayacak vergi dönemlerinde uygulanacaktır.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Düzenlemesi

Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançları ile İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamındaki finansal hizmet ihracına ilişkin indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınması sağlanıyor. Bu hüküm, 2026 yılının ikinci yarısından itibaren başlayan beyanname ve vergilendirme dönemleri için geçerli olacak.

Yurt Dışından Getirilen Varlıkların Türkiye Ekonomisine Katılımı

Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan çeşitli varlıkları 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlar aracılığıyla bildirmeleri ve bildirilen varlıkların Türkiye’de açılan banka hesaplarına transfer edilmesi veya fiziki olarak getirilen varlıkların ilgili gümrük beyannamesi ile belgelenmesi zorunlu kılınıyor. Bildirilen varlıkların defter kayıtlarına işlenmesi, vergi mükellefleri açısından kapsamlı muhasebe düzenlemeleri içeriyor ve bu kıymetlerin belirli süreler boyunca işletmeden çekilmemesi şart koşuluyor.

Vergi Oranları ve Ödeme Koşulları

Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıklar üzerinden %5’e kadar değişen oranlarda peşin vergi tahsil edecek. Ancak, varlıkların KİT veya kira sertifikalarında 1 ila 5 yıl arasında tutulması taahhüt edilirse, bu oran %0 ila %4 arasında farklılık gösterecek. 2027 yılının ilk yarısında yapılacak bildirimlerde oranlara yarım puan ekleme yapılacak, tarihin uzatılması halinde bu artış bir puana kadar çıkabilecek. Bu vergiler gider olarak yazılamayacak ve başka vergilerden mahsup edilemeyecek.

Vergi İnceleme ve Tarhiyatına İlişkin İstisnalar

Bildirilen varlıklara dair hiçbir şekilde vergi incelemesi veya tarhiyatı yapılmayacak. Ancak, bildirim şartlarına uyulmaması durumunda bu istisnalardan yararlanılamayacak. Halen devam eden vergi inceleme süreçleri kapsamında yapılan bildirimler bu düzenlemenin kapsamı dışındadır. Ayrıca, matrah farkının varlık bildiriminden kaynaklanıyor olması halinde bile varlık tutarını aşan kısım vergiye tabi olacak.

“Teknogirişim” Rozetli Şirketlere Özel Düzenleme

Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Kanunu kapsamında Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen "Teknogirişim" rozetine sahip halka açık olmayan şirketler, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerinden kaynaklanan şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümlerine tabi olmayacak. Bu şirketlerin sermaye artırımı usulü, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Ticaret Bakanlığı görüşü alındıktan sonra belirlenecek.

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Ücret ve Aidat Muafiyetleri

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kuluçka girişimcisi olarak kabul edilen ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından tanımlanan dijital şirketler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıl süreyle Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile ilgili odalardan ücret ve aidat ödeme yükümlülüğünden muaf tutulacak.

İstanbul Finans Merkezi'nde Vergisel İyileştirmeler

İstanbul Finans Merkezi Kanunu uyarınca finansal kurumlarda çalışan, yurtdışı tecrübesi olan personel için sağlanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcılara genişletildi. Merkezde finansal faaliyet gösteren kuruluşlar için %100 kurumlar vergisi indirimi uygulaması 2047 yılına kadar uzatıldı ve bu kuruluşların kuruluş izinleri için finansal faaliyet harcı muafiyeti süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarıldı.