Yurt Dışındaki Varlıklar İçin Vergi Muafiyeti ve Kurumlar Vergisinde Yeni Oran Düzenlemeleri

Yurt Dışındaki Varlıkların Bildirimine Vergi Muafiyeti Getiriliyor

Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında sahip olduğu para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bu varlıklara ilişkin tutarlara vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacak. Bildirim yapılan varlıkların iki ay içinde Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlara transfer edilmesi veya fiziki olarak getirilmesi zorunlu olacak. Gümrük beyannameleri Gelir İdaresi Başkanlığına raporlanacak.

Kurumlar Vergisi Oranlarında İhracata Özel İndirim

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemeye göre, genel oran yüzde 25’ten farklı olarak, üretim ve ihracat odaklı kurumlarda ihracattan elde edilen kazançlar için özel oranlar belirlendi. Doğrudan ihracat yapan imalatçı kurumların kazançlarına %9, münhasıran ihracat kaynağı kazançlara ise %14 oranı uygulanacak. Bu avantajlar 2027’den itibaren geçerli olacak ve aracılı ihracat faaliyetleri de kapsama dahil edilecek.

Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi ve İstanbul Finans Merkezi Düzenlemeleri

Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezlerine sağlanan vergi indirimlerinin asgari kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınmasına ilişkin değişiklikler, 1 Temmuz 2026 itibarıyla yürürlüğe girecek. İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamındaki vergi teşvikleri ise finansal hizmet ihracatı ile yurt dışı tecrübesi olan personel çalıştıranlara genişletilirken, kurumlar vergisi indirimi uygulaması 2047 yılına kadar uzatıldı. Ayrıca finansal faaliyet harç muafiyet süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarıldı.

Yurt Dışından Getirilen Varlıklarda Vergi Uygulamaları ve Ceza Hafifletmeleri

Yurt dışından Türkiye’ye getirilen ya da banka aracılığıyla transfer edilen varlıklardan alınacak vergi oranları, varlıkların ne kadar süre bankada veya devlet iç borçlanma senetlerinde tutulacağına göre %0 ile %5 arasında değişiyor. 1 Ocak 2027’den itibaren bu oranlara yarım puan eklenerek uygulanacak. Bildirim ve transfer koşullarına uymayanlar vergi tarhiyatı ve inceleme muafiyetinden yararlanamayacak.

Defter Kayıtları ve Mali Muhasebe Düzenlemeleri

Bildirilen varlıklar, Vergi Usul Kanunu uyarınca defterlere kaydedilecek ve özel fon hesabı açılacak. Bu fon, en az 2 yıl süreyle işletmeden çekilemeyecek ve sadece sermayeye ilave amaçlı kullanılacak. Serbest meslek ve işletme hesabı esasına göre defter tutanlar varlıklarını ayrıca gösterecek. Bu kazançlar vergilendirilmeyecek ancak 2 yıl sonra vergisel kazanç hesabına dahil edilebilecek.

Teknogirişim Şirketlerine Özel Sermaye Artırımı Düzenlemeleri

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketler, şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümlerinden muaf tutulacak. Bu şirketlerin sermaye artırım usul ve esasları Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığı tarafından belirlenecek. Ayrıca teknoloji geliştirme bölgelerinde bulunan kuluçka girişimcilerine 3 yıl süreyle oda ve borsa ücretleri ile aidatlar muafiyeti sağlanacak.

Genel Değerlendirme ve Uygulama Yetkileri

Cumhurbaşkanı, bildirimin bitim tarihini en fazla bir yıl süreyle, her defasında 6 ayı geçmeyen sürelerle uzatabilecek. Hazine ve Maliye Bakanlığı, varlıkların Türkiye’ye getirilmesi, bildirim şekli ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisine sahip olacak. Bu düzenlemelerle vergiye gönüllü uyum artırılarak milli ekonomiye katkı sağlanması hedefleniyor.